سنباشر الآن بقراءة ملخص شامل لأهم النقاط في مجال الأخلاق والمهنية، ومن المتوقع أن يستغرق ذلك حوالي
خمسة عشر دقيقة
شغل المؤقت حيث انه لن تتمكن من الانتقال الى الدرس الذي يليه دون انقضاء الوقت
المجال الثاني لمعهد المدققين الداخليين: الأخلاقيات والاحترافية .

الموضوع الرئيسي: معايير التدقيق الداخلي العالمية الصادرة عن معهد المدققين الداخليين – المجال الثاني: الأخلاقيات والاحترافية

مقدمة للمجال الثاني: الأخلاقيات والاحترافية

يحل محل: مدونة الأخلاقيات السابقة لمعهد المدققين الداخليين

الغرض: تحديد التوقعات السلوكية للمراجعين الداخليين المحترفين

ينطبق على: كبار المسؤولين التنفيذيين للتدقيق الداخلي، والأفراد الآخرين، وأي كيانات تقدم خدمات التدقيق الداخلي

نتائج المطابقة:

يغرس الثقة في مهنة التدقيق الداخلي

إنشاء ثقافة أخلاقية داخل وظيفة التدقيق الداخلي

يوفر الأساس للاعتماد على عمل المدققين الداخليين وحكمهم

تفويض المطابقة:

يجب على جميع المدققين الداخليين الالتزام

لا يزال من المتوقع الالتزام بالمطابقة حتى لو كان المدققون خاضعين لقواعد أخلاقية أو سلوكية أو سلوكية أخرى (على سبيل المثال، قواعد تنظيمية)

إن إغفال سلوك معين من هذه المبادئ والمعايير لا يمنع من اعتباره غير مقبول أو غير جدير بالثقة

مسؤوليات المطابقة:

المدققون الداخليون الأفراد: مسؤولون عن امتثالهم

رئيس التدقيق التنفيذي (CAE):

ومن المتوقع أن يدعم ويعزز التوافق مع هذا المجال

يتم تحقيق ذلك من خلال توفير فرص التدريب والتوجيه

يجوز تفويض مسؤوليات معينة لإدارة التوافق

يحافظ على المساءلة عن أخلاقيات واحترافية وظيفة التدقيق الداخلي

المبدأ الأول: إثبات النزاهة

البيان الأساسي: يظهر المدققون الداخليون النزاهة في عملهم وسلوكهم

تعريف النزاهة: السلوك الذي يتميز بالالتزام بالمبادئ الأخلاقية

يتضمن إظهار الصدق

يتضمن إظهار الشجاعة للتصرف بناءً على الحقائق ذات الصلة، حتى عند مواجهة الضغط للقيام بخلاف ذلك

أو عندما قد يؤدي القيام بذلك إلى عواقب سلبية محتملة على المستوى الشخصي أو التنظيمي

التوقعات المبسطة: من المتوقع أن يقول المدققون الداخليون الحقيقة ويفعلوا الشيء الصحيح، حتى عندما يكون ذلك غير مريح أو صعب.

أهمية النزاهة:

وهو الأساس للمبادئ الأخرى للأخلاق والمهنية (الموضوعية، والكفاءة، والعناية المهنية الواجبة، والسرية)

إن نزاهة المدققين الداخليين أمر ضروري لبناء الثقة وكسب الاحترام

أ. المعيار 1.1: الصدق والشجاعة المهنية

المتطلبات:

يجب على المدققين الداخليين أداء عملهم بأمانة وشجاعة مهنية

الاتصالات المهنية:

يجب أن يكون صادقًا ودقيقًا وواضحًا ومنفتحًا ومحترمًا في جميع العلاقات والاتصالات المهنية

وينطبق هذا حتى عند التعبير عن الشكوك أو تقديم وجهة نظر معارضة

المحظورات في التواصل:

لا يجوز الإدلاء بتصريحات كاذبة أو مضللة أو خادعة

لا يجوز إخفاء أو حذف النتائج أو المعلومات الأخرى ذات الصلة من الاتصالات

التزام الإفصاح:

يجب عليهم الكشف عن جميع الحقائق الجوهرية المعروفة لديهم والتي قد تؤثر على قدرة المنظمة على اتخاذ قرارات مستنيرة إذا لم يتم الكشف عنها

إظهار الشجاعة المهنية:

يجب أن يظهر الشجاعة المهنية من خلال التواصل بصدق

ومن خلال اتخاذ الإجراءات المناسبة، حتى عند مواجهة المعضلات والمواقف الصعبة

مسؤولية CAE عن بيئة العمل:

يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق أن يحافظ على بيئة عمل يشعر فيها المدققون الداخليون بالدعم عند التعبير عن نتائج المشاركة المشروعة القائمة على الأدلة، سواء كانت إيجابية أو غير إيجابية

ب. المعيار 1.2: التوقعات الأخلاقية للمنظمة

المتطلبات:

يجب على المدققين الداخليين أن يفهموا التوقعات المشروعة والأخلاقية للمنظمة ويحترموها ويلبيوها ويساهموا فيها

يجب أن يكونوا قادرين على التعرف على السلوك الذي يتعارض مع تلك التوقعات

تعزيز الثقافة الأخلاقية:

يجب على المدققين الداخليين تشجيع وتعزيز ثقافة قائمة على الأخلاقيات في المنظمة

الإبلاغ عن السلوك غير الأخلاقي:

إذا اكتشف المدققون الداخليون سلوكًا داخل المنظمة يتعارض مع التوقعات الأخلاقية للمنظمة، فيجب عليهم الإبلاغ عن المخاوف وفقًا للسياسات والإجراءات المعمول بها

ج. المعيار 1.3: السلوك القانوني والأخلاقي

المتطلبات:

الأنشطة المحظورة:

يجب ألا يشارك المدققون الداخليون في أي نشاط غير قانوني أو أن يكونوا طرفًا فيه

أو مشوهة للمنظمة أو مهنة التدقيق الداخلي

أو قد يضر بالمنظمة أو موظفيها

فهم القوانين واللوائح:

يجب على المدققين الداخليين فهم القوانين و/أو اللوائح ذات الصلة بالصناعة والسلطات القضائية التي تعمل فيها المنظمة والالتزام بها

يتضمن ذلك الإفصاحات حسبما يقتضيه القانون أو اللوائح

الإبلاغ عن الانتهاكات:

إذا حدد المدققون الداخليون انتهاكات قانونية أو تنظيمية، فيجب عليهم الإبلاغ عن مثل هذه الحوادث للأفراد أو الكيانات التي لديها السلطة لاتخاذ الإجراء المناسب

يجب أن يكون هذا التقرير كما هو محدد في القوانين واللوائح والسياسات والإجراءات المعمول بها

ثالثًا. المبدأ الثاني: الحفاظ على الموضوعية

البيان الأساسي: يحافظ المدققون الداخليون على موقف محايد وغير متحيز عند أداء خدمات التدقيق الداخلي واتخاذ القرارات

تعريف الموضوعية: موقف ذهني غير متحيز يسمح للمراجعين الداخليين بإصدار أحكام مهنية والوفاء بمسؤولياتهم وتحقيق غرض التدقيق الداخلي دون أي تنازل

العامل الداعم: إن وظيفة التدقيق الداخلي المستقلة تدعم قدرة المدققين الداخليين على الحفاظ على الموضوعية

أ. المعيار 2.1: الموضوعية الفردية

المتطلبات:

يجب على المدققين الداخليين الحفاظ على الموضوعية المهنية عند أداء جميع جوانب خدمات التدقيق الداخلي

عناصر الموضوعية المهنية:

يُطلب من المدققين الداخليين تطبيق عقلية محايدة وغير متحيزة

يتطلب إصدار أحكام بناءً على تقييمات متوازنة لجميع الظروف ذات الصلة

إدارة التحيز:

يجب على المدققين الداخليين أن يكونوا على دراية بالتحيزات المحتملة وأن يديروها

ب. المعيار 2.2: حماية الموضوعية

المتطلبات:

يجب على المدققين الداخليين التعرف على الاختلالات الفعلية والمحتملة والمتصورة للموضوعية وتجنبها أو التخفيف منها

الهدايا والهدايا:

يجب على المدققين الداخليين عدم قبول أي عنصر ملموس أو غير ملموس (مثل الهدايا أو المكافآت أو الخدمات) من شأنه أن يؤثر على الموضوعية أو من المفترض أن يؤثر عليها.

تضارب المصالح والتأثير غير اللائق:

يجب على المدققين الداخليين تجنب تضارب المصالح

لا يجوز أن يتأثر بشكل غير ملائم بمصالحه الخاصة أو مصالح الآخرين (بما في ذلك الإدارة العليا، وأولئك الذين في السلطة)

أو حسب البيئة السياسية أو غيرها من جوانب محيطهم

سيناريوهات محددة في أداء خدمات التدقيق الداخلي:

المسؤوليات السابقة: يجب على المدققين الداخليين الامتناع عن تقييم أنشطة محددة كانوا مسؤولين عنها سابقًا. ويُفترض أن الموضوعية قد تضررت إذا قدّم المدقق الداخلي خدمات ضمان لنشاط كان مسؤولاً عنه خلال الاثني عشر شهرًا السابقة.

التأكيد بعد الاستشارة: إذا كانت وظيفة التدقيق الداخلي ستقدم خدمات تأكيد بعد تقديم خدمات استشارية، فيجب على رئيس التدقيق الداخلي التأكد من أن طبيعة الخدمات الاستشارية لا تؤثر على الموضوعية. كما يجب على رئيس التدقيق الداخلي تخصيص الموارد اللازمة لضمان إدارة الموضوعية الفردية.

الضمان بشأن مسؤوليات الرئيس التنفيذي للتدقيق: يجب أن تتم الإشراف على مهام الضمان للوظائف التي يتحمل الرئيس التنفيذي للتدقيق مسؤوليتها من قبل طرف مستقل خارج وظيفة التدقيق الداخلي .

الاستشارة بشأن المسؤوليات السابقة: إذا كان على المدققين الداخليين تقديم خدمات استشارية تتعلق بأنشطة كانوا مسؤولين عنها سابقًا، فيجب عليهم الكشف عن العيوب المحتملة للطرف الذي يطلب الخدمات قبل قبول المهمة .

مسؤولية CAE عن المنهجيات:

يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق أن يضع منهجيات لمعالجة ضعف الموضوعية

يجب على المدققين الداخليين مناقشة أوجه القصور واتخاذ الإجراءات المناسبة وفقًا للمنهجيات ذات الصلة

ج. المعيار 2.3: الإفصاح عن الإخلالات بالموضوعية

المتطلبات:

الإفصاح العام: إذا تم إضعاف الموضوعية في الواقع أو المظهر، فيجب الكشف عن تفاصيل الإضعاف على الفور للأطراف المناسبة

إفصاح المدقق الداخلي: إذا أصبح المدققون الداخليون على دراية بوجود ضعف قد يؤثر على موضوعيتهم، فيجب عليهم الكشف عن هذا الضعف إلى رئيس التدقيق الداخلي أو المشرف المعين.

إجراءات رئيس التدقيق الداخلي بشأن ضعف المدقق: إذا قرر رئيس التدقيق الداخلي أن الضعف يؤثر على قدرة المدقق الداخلي على أداء واجباته بموضوعية، فيجب على رئيس التدقيق الداخلي مناقشة الضعف مع إدارة النشاط قيد المراجعة، والمجلس، و/أو الإدارة العليا وتحديد الإجراءات المناسبة لحل الموقف.

اكتشاف الضعف بعد المشاركة: إذا تم اكتشاف ضعف يؤثر على موثوقية أو موثوقية مخرجات المشاركة بعد الانتهاء، فيجب على رئيس التدقيق الداخلي مناقشة الأمر مع الإدارة ومجلس الإدارة والإدارة العليا و/أو أصحاب المصلحة الآخرين المتأثرين وتحديد الإجراءات المناسبة (انظر أيضًا المعيار 11.4 الأخطاء والإغفالات)

ضعف رئيس التدقيق الداخلي: إذا ضعفت موضوعية رئيس التدقيق الداخلي في الواقع أو المظهر، فيجب عليه الإفصاح عن هذا الضعف لمجلس الإدارة (انظر أيضًا المعيار 7.1 الاستقلال التنظيمي)

المبدأ الرابع: إثبات الكفاءة

البيان الأساسي: يطبق المدققون الداخليون المعرفة والمهارات والقدرات اللازمة للوفاء بأدوارهم ومسؤولياتهم بنجاح

طبيعة الكفاءة: تتطلب تطوير وتطبيق المعرفة والمهارات والقدرات لتقديم خدمات التدقيق الداخلي

التنوع: تختلف الكفاءات المطلوبة لكل مدقق داخلي بسبب تنوع الخدمات المقدمة

التحسين: بالإضافة إلى امتلاك/الحصول على الكفاءات، يعمل المدققون على تحسين فعالية الخدمة وجودتها من خلال متابعة التطوير المهني

أ. المعيار 3.1: الكفاءة

المتطلبات:

يجب أن يمتلك المدققون الداخليون أو يحصلون على الكفاءات اللازمة لأداء مسؤولياتهم بنجاح

تشمل الكفاءات المطلوبة المعرفة والمهارات والقدرات المناسبة لمنصبه الوظيفي ومسؤولياته بما يتناسب مع مستوى خبرته

يجب على المدققين الداخليين امتلاك أو تطوير المعرفة بمعايير التدقيق الداخلي العالمية الصادرة عن معهد المدققين الداخليين (IIA)

حدود المشاركة في الخدمة: يجب على المدققين الداخليين المشاركة فقط في تلك الخدمات التي يمتلكون فيها أو يمكنهم الحصول على الكفاءات اللازمة لها

المسؤولية الفردية: كل مدقق داخلي مسؤول عن التطوير المستمر وتطبيق الكفاءات اللازمة للوفاء بمسؤولياته المهنية

مسؤولية CAE (الكفاءة الجماعية):

يجب على رئيس التدقيق الداخلي التأكد من أن وظيفة التدقيق الداخلي تمتلك بشكل جماعي الكفاءات اللازمة لأداء الخدمات المنصوص عليها في ميثاق التدقيق الداخلي

أو يجب الحصول على الكفاءات اللازمة (انظر أيضًا المعايير 7.2 مؤهلات رئيس التدقيق التنفيذي و10.2 إدارة الموارد البشرية)

ب. المعيار 3.2: التطوير المهني المستمر

المتطلبات:

يجب على المدققين الداخليين الحفاظ على كفاءاتهم وتطويرها بشكل مستمر لتحسين فعالية وجودة خدمات التدقيق الداخلي

يجب على المدققين الداخليين متابعة التطوير المهني المستمر بما في ذلك التعليم والتدريب

المدققون المعتمدون: يجب على المدققين الداخليين الممارسين الذين حصلوا على شهادات التدقيق الداخلي المهنية اتباع سياسات التعليم المهني المستمر واستيفاء المتطلبات المطبقة على شهاداتهم

الخامس. المبدأ الرابع: ممارسة العناية المهنية الواجبة

البيان الأساسي: يبذل المدققون الداخليون العناية المهنية الواجبة في التخطيط لخدمات التدقيق الداخلي وأدائها

متجسدة في المعايير التي تتطلب:

التوافق مع معايير التدقيق الداخلي العالمية

مراعاة طبيعة وظروف ومتطلبات العمل المراد تنفيذه

تطبيق الشك المهني لتقييم المعلومات وتقييمها بشكل نقدي

تعريف العناية المهنية الواجبة: تتطلب التخطيط وتنفيذ خدمات التدقيق الداخلي بالاجتهاد والحكم والشك الذي يتمتع به المدققون الداخليون الحكماء والأكفاء

نية المدقق: عند ممارسة العناية المهنية الواجبة، يعمل المدققون الداخليون بما يحقق أفضل مصالح أولئك الذين يتلقون خدمات التدقيق الداخلي

الحدود: لا يُتوقع من المدققين أن يكونوا معصومين من الخطأ

أ. المعيار 4.1: التوافق مع معايير التدقيق الداخلي العالمية

المتطلبات:

يجب على المدققين الداخليين التخطيط لخدمات التدقيق الداخلي وتنفيذها وفقًا لمعايير التدقيق الداخلي العالمية

منهجيات وظيفة التدقيق الداخلي:

يجب أن يتم إنشاؤها وتوثيقها وصيانتها بما يتماشى مع المعايير

يجب على المدققين الداخليين اتباع المعايير ومنهجيات وظيفة التدقيق الداخلي عند التخطيط للخدمات وأدائها وتوصيل النتائج

الاستخدام مع متطلبات أخرى: إذا تم استخدام المعايير مع متطلبات من هيئات أخرى ذات سلطة، فيجب أن تشير الاتصالات أيضًا إلى استخدام متطلبات أخرى، حسب الاقتضاء

الحظر بموجب القوانين/اللوائح: إذا كانت القوانين أو اللوائح تحظر التوافق مع أي جزء من المعايير:

يجب الالتزام بجميع الأجزاء الأخرى من المعايير

يجب تقديم الإفصاحات المناسبة

عدم القدرة على الامتثال: عندما يكون المدققون الداخليون غير قادرين على الامتثال لمتطلب ما (ليس بسبب حظر قانوني):

يجب على CAE توثيق وإبلاغ وصف للظروف والإجراءات البديلة المتخذة وتأثير الإجراءات والأساس المنطقي

(يتم وصف المتطلبات المتعلقة بالإفصاح عن عدم المطابقة في معايير الجودة 8.3، و12.1 التقييم الداخلي للجودة، و15.1 الاتصال النهائي بالمشاركة)

ب. المعيار 4.2: الرعاية المهنية الواجبة (مجالات التقييم المحددة)

المتطلبات: يجب على المدققين الداخليين ممارسة العناية المهنية الواجبة من خلال تقييم طبيعة وظروف ومتطلبات الخدمات التي سيتم تقديمها، بما في ذلك:

استراتيجية المنظمة وأهدافها

مصالح أولئك الذين يتم تقديم خدمات التدقيق الداخلي لهم ومصالح أصحاب المصلحة الآخرين

كفاية وفعالية عمليات الحوكمة وإدارة المخاطر والرقابة

التكلفة النسبية مقارنة بالفوائد المحتملة لخدمات التدقيق الداخلي التي يتعين تقديمها

مدى وتوقيت العمل المطلوب لتحقيق أهداف المهمة

التعقيد النسبي أو الأهمية أو أهمية المخاطر التي تهدد النشاط قيد المراجعة

احتمالية حدوث أخطاء كبيرة، أو احتيال، أو عدم امتثال، أو مخاطر أخرى قد تؤثر على الأهداف، أو العمليات، أو الموارد

استخدام التقنيات والأدوات والتكنولوجيا المناسبة

ج. المعيار 4.3: الشك المهني

المتطلبات:

يجب على المدققين الداخليين ممارسة الشك المهني عند التخطيط لخدمات التدقيق الداخلي وأدائها

لممارسة الشك المهني، يجب على المدققين الداخليين القيام بما يلي:

الحفاظ على موقف يتضمن الفضول

تقييم موثوقية المعلومات بشكل نقدي

كن صريحًا وصادقًا عند إثارة المخاوف وطرح الأسئلة حول المعلومات غير المتسقة

البحث عن أدلة إضافية لإصدار حكم بشأن المعلومات والبيانات التي قد تكون غير كاملة أو غير متسقة أو خاطئة أو مضللة

السادس. المبدأ الخامس: الحفاظ على السرية

البيان الأساسي: يستخدم المدققون الداخليون المعلومات ويحمونها بشكل مناسب

السياق: غالبًا ما يتلقى المدققون الداخليون معلومات سرية وملكية و/أو معلومات شخصية قابلة للتعريف بسبب الوصول غير المقيد اللازم لولايتهم (انظر أيضًا المبدأ 6 المعتمد من قبل مجلس الإدارة ومعاييره)

أشكال المعلومات: تشمل الشكل المادي والرقمي، بالإضافة إلى المعلومات المستمدة من الاتصالات الشفهية (على سبيل المثال، مناقشات الاجتماعات)

التوقع الأساسي: يجب على المدققين الداخليين احترام قيمة المعلومات وملكيتها التي يتلقونها من خلال استخدامها للأغراض المهنية فقط

ومن خلال حمايتها من الوصول غير المصرح به أو الكشف عنها، داخليًا وخارجيًا

أ. المعيار 5.1: استخدام المعلومات

المتطلبات:

يجب على المدققين الداخليين اتباع السياسات والإجراءات والقوانين واللوائح ذات الصلة عند استخدام المعلومات

لا يجوز استخدام المعلومات لتحقيق مكاسب شخصية

أو بأي طريقة تتعارض أو تضر بالأهداف المشروعة والأخلاقية للمنظمة

ب. المعيار 5.2: حماية المعلومات

المتطلبات:

يجب أن يكون المدققون الداخليون على دراية بمسؤولياتهم في حماية المعلومات

وإظهار الاحترام للسرية والخصوصية وملكية المعلومات التي يتم الحصول عليها عند أداء خدمات التدقيق الداخلي أو نتيجة للعلاقات المهنية

يجب على المدققين الداخليين فهم القوانين واللوائح والسياسات والإجراءات المتعلقة بالسرية وخصوصية المعلومات وأمن المعلومات التي تنطبق على المؤسسة ووظيفة التدقيق الداخلي والالتزام بها.

وتشمل الاعتبارات ذات الصلة الخاصة بوظيفة التدقيق الداخلي ما يلي:

حفظ سجلات المشاركة والاحتفاظ بها والتخلص منها

إصدار سجلات المشاركة للأطراف الداخلية والخارجية

التعامل مع المعلومات السرية أو الوصول إليها أو الحصول على نسخ منها عندما لم تعد هناك حاجة إليها

يجب على المدققين الداخليين عدم الكشف عن المعلومات السرية لأطراف غير مصرح لها ما لم تكن هناك مسؤولية قانونية أو مهنية للقيام بذلك

يجب على المدققين الداخليين إدارة مخاطر الكشف عن المعلومات أو الكشف عنها عن غير قصد

مسؤولية الرئيس التنفيذي للتدقيق: يجب على الرئيس التنفيذي للتدقيق التأكد من أن وظيفة التدقيق الداخلي والأفراد الذين يساعدون وظيفة التدقيق الداخلي يلتزمون بنفس متطلبات الحماية

٧. الإقرار

الغرض: قسم حيث يمكن للمراجعين الداخليين التوقيع للتأكيد على أنهم قرأوا ووافقوا على التوافق مع المجال الثاني